С начала 2025 года в России действуют обновлённые нормы налогообложения майнинговой деятельности, закреплённые Федеральным законом от 29 ноября 2024 года № 418-ФЗ. Они вводят правовое регулирование для майнеров — как частных, так и корпоративных — и устанавливают порядок уплаты налогов, отчетности, требования к регистрации и ограничения в ряде регионов.
В этой статье собраны реальные факты, подтверждённые нормативными актами и официальными источниками, по состоянию на середину 2025 года.
Законодательная база и правовой статус майнинга
С 1 января 2025 года майнинг криптовалют официально признан видом экономической деятельности, а цифровые валюты — объектом налогообложения как имущество.
Федеральный закон № 418-ФЗ от 29 ноября 2024 года внёс изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ, подробно регулируя доходы и расходы от майнинга, а также операции с цифровыми валютами.
До принятия этих поправок майнинг во многом находился в правовом вакууме: отдельного режима не было, и налоговая практика была фрагментарной.
Кроме того, поправки предусматривают обязанности операторов майнинговой инфраструктуры: введение систем внутреннего контроля, управления рисками, назначение ответственных лиц, ведение учёта адресов и объёмов добычи.
Также закон даёт правовую возможность обращения тех иностранных токенов, которые соответствуют функционалу цифровых финансовых активов (ЦФА), что позволяет интегрировать некоторые разновидности криптовалют в общую регуляторную рамку.
Таким образом, с начала 2025 года майнинг в России уже не «серая зона», а деятельность с фиксированным юридическим статусом и чёткими бухгалтерско-налоговыми обязанностями.
Кто подпадает под новые нормы
Новые правила касаются трёх основных категорий субъектов:
- Физические лица, которые добывают криптовалюту либо как обычные «домашние майнеры», либо через упрощённые схемы.
- Индивидуальные предприниматели (ИП), ведущие майнинг как часть предпринимательской деятельности.
- Организации (ООО, АО и др.), использующие майнинг в качестве коммерческого бизнеса.
Независимо от того, резидент ли это РФ или нет, майнинг, осуществлённый на территории России, подлежит налогообложению в России.
Если физлицо или ИП потребляет электроэнергию свыше 6 000 кВт·ч в месяц, они обязаны зарегистрироваться в соответствующем реестре майнеров и отчитываться перед ФНС.
Существуют также географические и сезонные ограничения. Например, в некоторых регионах майнинг полностью запрещён (Северный Кавказ, новые регионы, обозначенные правительством) либо вводится запрет в отопительный сезон (обычно с 15 ноября по 15 марта, но в 2025 году запрет в ряде мест действует с 1 января).
Если майнинг ведётся без соблюдения этих ограничений (не зарегистрированы, в запретных регионах, без учёта), может применяться административная либо уголовная ответственность (ст. 199 УК РФ) за уклонение от налогов.
Налоги, ставки и расчет налоговой базы
Новый режим предусматривает раздельное налогообложение в зависимости от статуса субъекта и вида дохода (добыча или продажа).
Налоги для физических лиц и ИП
Доход от майнинга считается доходом в натуральной форме (то есть выдача криптовалюты считается результатом работы).
Ставки НДФЛ (для резидентов РФ) применяются по прогрессивной шкале: 13 % на доходы до 2,4 млн рублей в год и 15 % на сумму, превышающую 2,4 млн.
Налоговая база определяется как разница между рыночной стоимостью добытой криптовалюты и документально подтверждёнными расходами, непосредственно связанными с майнингом (электричество, оборудование и др.).
Расчёт в рублях производится по курсу Центробанка РФ на момент возникновения права распоряжения криптовалютой, чаще всего — на дату её зачисления на кошелёк.
Для ИП (при режиме ОСН) майнинг облагается как обычный доход по НДФЛ, плюс необходимо вести бухгалтерскую отчётность с учётом майнинговых доходов и расходов.
Важно: НДС на добычу криптовалюты не начисляется — майнинг сам по себе освобождён от НДС.
Налоги для организаций
Организации, занимающиеся майнингом, облагаются налогом на прибыль по стандартной ставке (обычно 20 %).
Доходом считается рыночная стоимость добытой криптовалюты на момент её получения, а вычет расходов — аналогично физлицам — допустимы лишь те расходы, которые документально подтверждены и прямо связаны с майнингом.
При этом организации обязаны учитывать особенности операций с иностранными токенами (токены, признанные как ЦФА) и вести учёт таких операций в рамках своей хозяйственной деятельности.
Примерные ставки и сравнение
Ниже — ориентировочная таблица для сравнения налоговой нагрузки в зависимости от категории плательщика:
| Категория плательщика | Ставка налога | Объект налогообложения | Возможность вычетов расходов |
|---|---|---|---|
| Физлицо, добывающий до 2,4 млн руб. дохода | 13 % | Рыночная стоимость добытой криптовалюты | Да, документально подтверждённые расходы |
| Физлицо, доход свыше 2,4 млн руб. | 13 % + 15 % на превышение | Аналогично | Аналогично |
| ИП на ОСН | 13 % + то, что относится к режиму | Доход от майнинга | Да, в рамках ОСН |
| Организация | ~20 % налог на прибыль | Стоимость добытой валюты | Да, при документальном подтверждении |
Эта таблица иллюстрирует, как налоговая нагрузка распределяется по основным категориям, но в каждом конкретном случае возможны нюансы, связанные с режимом, региональными ограничениями, учётной политикой и судимостью.
Практика учёта, отчетности и особенности исполнения
Новая система требует, чтобы майнеры (особенно крупные и корпоративные) вели строгий учёт, формировали внутренние процедуры и соблюдали требования прозрачности и контроля.
Так, операторы майнинговой инфраструктуры обязаны:
- формировать систему внутреннего контроля и управления рисками;
- назначать ответственных лиц или создавать соответствующие службы;
- фиксировать адреса криптовалютных кошельков, на которые зачисляется добытая криптовалюта;
- вести учёт объёмов добычи и распределения криптовалюты между участниками майнинга.
Физические лица и ИП должны подавать налоговую декларацию с указанием доходов от майнинга и расходов, а также уплачивать налог в сроки, установленные НК РФ.
Кроме того, обязательна регистрация в реестре майнеров, если потребление электроэнергии превышает 6 000 кВт·ч в месяц.
Стоит подчеркнуть, что вычет затрат возможен только при надлежащем документальном оформлении (счета, акты, контракты) и строгой связи с майнинговой деятельностью.
Ошибка в декларировании или несвоевременность уплаты может повлечь штрафы, доначисление налогов или даже уголовную ответственность (ст. 199 УК РФ).
Ниже уместно привести примерный список ключевых действий, которые майнеру — физлицу или ИП — нужно выполнить для соблюдения новых правил:
- зарегистрироваться в реестре майнеров (при превышении порога потребления энергии);
- вести учёт адресов криптокошельков, на которые зачисляется добытая криптовалюта;
- документально фиксировать расходы (электричество, оборудование, ремонт и др.);
- переводить рыночную стоимость криптовалюты в рубли по курсу ЦБ на момент получения;
- заполнить налоговую декларацию с указанием доходов и вычетов;
- уплатить НДФЛ в установленные сроки;
- при нарушение требований — готовиться к штрафным санкциям.
Этот перечень отображает базовые шаги, но нужно понимать, что для ИП и организаций могут быть дополнительные требования (бухучёт, отчётность, аудит и пр.).
Региональные и временные ограничения, риски и особенности
Не менее важной частью новых правил являются региональные и сезонные ограничения на майнинг, а также меры контроля и ответственности.
Во-первых, в девяти субъектах РФ (включая республики Северного Кавказа, а также «новые регионы») майнинг с 2025 по 2031 годы полностью запрещён.
Во-вторых, в некоторых регионах введён сезонный запрет майнинга с 15 ноября по 15 марта (в зимние месяцы), в связи с высокой нагрузкой на энергосистему. В 2025 году этот запрет действует с 1 января в ряде муниципалитетов.
Такие ограничения создают существенные операционные риски: майнер может оказаться вне закона, даже если технически его деятельность не нарушает налоговых правил. Также региональные ограничения на электроэнергию, тарифы и лицензии на энергоснабжение могут фактически ограничивать рентабельность работы.
Ещё одна особенность: криптовалюты волатильны, и их курсы могут резко колебаться. При расчёте налогов по курсу ЦБ на момент получения может возникнуть ситуация, что рыночная стоимость значительно выше (или ниже) ожиданий, что влияет на базу налогообложения.
Наконец, есть риск неправильного толкования законом и налоговыми органами нюансов: например, момент возникновения дохода может быть спорным — при зачислении в пул, на личный кошелек, или на адрес пула — что влияет на курс и сроки.
Заключение
К середине 2025 года в России сформирована чёткая налоговая база для майнинга криптовалют: майнинг признан видом деятельности, добытая криптовалюта — имуществом, и на доходы от майнинга распространяются нормы НДФЛ и налога на прибыль. Для физических лиц и ИП установлены прогрессивные ставки (13 % / 15 %), для организаций — стандартный налог на прибыль. Введены обязанности по учёту, регистрации, внутреннему контролю и отчётности.
Однако соблюдение правовых норм требует внимания к региональным запретам, сезонным ограничениям, нюансам курса, корректности документации и сроков. Майнеры, особенно крупные или корпорации, должны выстроить чёткие процессы бухгалтерского учёта и правового анализа, чтобы минимизировать риски штрафов и претензий налоговых органов.
